En Roumanie, la TVA est un impôt indirect appliqué aux biens et aux services, payé par le consommateur final et administré par les entreprises immatriculées à la TVA.
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) représente un impôt sur la consommation ajouté à la plupart des biens et services d’un pays, collecté périodiquement par les entreprises et supporté en dernier ressort par les consommateurs finaux.
La TVA joue un rôle clé dans les recettes publiques et affecte les entreprises, les consommateurs et les transactions transfrontalières.
Le taux normal de TVA en Roumanie en 2026 est de 21 %, appliqué à la majorité des biens et services, suite à une augmentation depuis 19 % le 1er août 2025. Le pays applique un taux de TVA réduit pour certains biens, et certains services sont exonérés de TVA.
Ce guide explique simplement ce qu’est la TVA, comment elle fonctionne en Roumanie, comment elle est calculée, qui doit s’immatriculer et comment la TVA s’applique dans les principaux secteurs.
Vous découvrirez également des informations clés sur la TVA intracommunautaire de l’UE, les erreurs courantes liées à la TVA et d’autres éléments connexes.
Qu’est-ce que la TVA ?
La TVA est un impôt sur la consommation ajouté à la plupart des biens et services et perçu par les entreprises à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, des matières premières à la vente finale, mais supporté en définitive par les consommateurs finaux, en tant qu’impôt indirect sur la consommation finale.
Principaux aspects liés à la TVA
Les principaux aspects de la TVA incluent les éléments suivants :
- Impôt indirect – Les consommateurs paient la TVA dans le prix du produit ou du service, mais ce sont les entreprises qui la collectent et la reversent à l’État.
- Appliquée à chaque étape de la chaîne – De la production à la vente au détail, l’impôt est prélevé sur la valeur ajoutée (incluant le travail, le profit et les matériaux).
- Système de déduction – Les entreprises peuvent récupérer la TVA payée sur les intrants, ce qui évite une accumulation d’impôts.
- Paiement final – Les consommateurs sont les payeurs finaux de la TVA et ne bénéficient d’aucun droit à déduction.
- Variation selon les pays – Les taux de TVA varient à l’échelle mondiale.
- Numéro de TVA – Les entreprises intégrées dans le système de TVA doivent s’immatriculer et obtenir un numéro de TVA.
Pour qui la TVA est-elle importante ?
La TVA concerne tous les acteurs de l’économie d’un pays, mais de différentes manières :
Partie prenante | Rôle / Description | Pourquoi la TVA est importante |
|---|---|---|
État (principal acteur) | Collecte et contrôle la TVA, lutte contre la fraude et fixe les taux et exonérations pour équilibrer recettes et politiques sociales | L’une des principales sources de recettes publiques ; relativement stable et prévisible ; plus difficile à frauder que l’impôt sur le revenu |
Entreprises | Agissent comme collecteurs de TVA ; avancent la TVA avant remboursement | Elles facturent, collectent, déclarent et paient la TVA ; peuvent déduire la TVA sur les achats sous conditions ; les erreurs peuvent entraîner des pénalités, des contrôles ou des remboursements bloqués |
Consommateurs | Payeurs finaux de la TVA | Augmente le prix des biens et services et le coût de la vie ; la TVA n’est pas déductible pour les consommateurs |
Petites entreprises et indépendants | Peuvent être en dessous ou au-dessus des seuils d’immatriculation | En dessous du seuil, aucune TVA facturée ; le statut TVA influence la compétitivité des prix |
Administrations fiscales et auditeurs | Surveillent la conformité et appliquent les règles de TVA | La TVA est sujette à la fraude et nécessite des contrôles, inspections et systèmes de surveillance ; la TVA transfrontalière est plus sensible |
Entreprises étrangères et investisseurs | Opèrent ou vendent dans le pays depuis l’étranger | Impact sur l’entrée sur le marché et la stratégie de prix |
Société (dans son ensemble) | Affectée indirectement par les prix et les politiques publiques | La TVA est régressive et touche davantage les ménages à faibles revenus ; des taux réduits s’appliquent aux biens essentiels ; la TVA est un outil de politique publique |
La TVA en Roumanie
En Roumanie, en 2026, le taux normal de TVA est de 21 %, contre 19 % depuis le 1er août 2025.
D’autres éléments clés du système de TVA roumain incluent :
- Un
taux réduit de 11 % pour certains biens et services, tels que précisés par l’ANAF.
- Certains biens et services liés à la santé, à l’éducation, aux services financiers, à la culture et à d’autres activités réglementées sont
exonérés de TVA.
La TVA en Roumanie est un impôt indirect appliqué aux livraisons de biens, aux prestations de services et aux importations, constituant une source majeure de recettes pour l’État. Les entreprises agissent comme collectateurs d’impôt, tandis que les consommateurs en sont les contribuables finaux.
En Roumanie, la TVA est régie par le Code fiscal et alignée sur les directives européennes en matière de TVA. Le système est administré par l’ANAF, qui supervise l’immatriculation, les déclarations, la collecte et la conformité par le biais de contrôles et de mesures antifraude.
Comment calculer la TVA ?
Pour calculer le montant de la TVA, il faut multiplier le prix net d’un produit ou service par le taux de TVA (sous forme décimale).
En Roumanie, pour les biens et services soumis au taux normal, la formule est la suivante : Montant de la TVA = Prix net × 0,21.
Comment calculer le prix final avec TVA incluse
Le prix final d’un produit ou service correspond au prix initial (hors TVA) auquel s’ajoutent 21 % du prix initial (si le bien ou service est soumis au taux de 21 %).
De nombreux sites proposent le calcul du prix TTC d’un produit ou service.
Par exemple, pour calculer le prix final d’un produit ou service coûtant initialement 20 RON (hors TVA), on ajoute 21 % (soit 4,2 RON). Le prix final est donc de 24,2 RON.
Inversement, pour déterminer le prix initial (net) à partir d’un prix TTC, il faut diviser le prix final par 1,21.
Vous pouvez simplement utiliser un calculateur de TVA pour connaître le prix brut ou net d’un produit ou service. Certains calculateurs proposent également des conversions entre le RON et l’EUR ou d’autres devises, selon les taux actuels de la BNR.
Immatriculation à la TVA et assujettis
Les entreprises et les travailleurs indépendants qui dépassent un certain seuil de chiffre d’affaires sur une période définie (généralement un an) doivent s’immatriculer à la TVA.
Certaines nuances importantes au niveau de l’UE incluent :
- Les seuils de TVA diffèrent selon les États membres.
- Certaines activités déclenchent l’obligation de TVA indépendamment du chiffre d’affaires (transactions intracommunautaires, certains services numériques, ventes transfrontalières).
- Les entités peuvent opter volontairement pour la TVA afin d’obtenir un statut plus « établi ».
En Roumanie, les entreprises et travailleurs indépendants doivent s’immatriculer à la TVA lorsque le chiffre d’affaires taxable dépasse 395 000 RON sur une période de 12 mois, conformément aux modifications du Code fiscal entrées en vigueur le 1er septembre 2025.
L’immatriculation à la TVA en Roumanie est gérée par l’ANAF, l’Agence nationale d’administration fiscale.
Immatriculation obligatoire vs facultative
La différence entre l’immatriculation obligatoire et facultative est la suivante :
- Immatriculation obligatoire – S’applique lorsque le chiffre d’affaires annuel taxable dépasse 395 000 RON. L’entité doit alors demander son immatriculation à la TVA, laquelle s’applique à partir de l’opération dépassant le seuil.
- Immatriculation facultative – Disponible pour les entités en dessous du seuil de 395 000 RON qui choisissent volontairement de s’immatriculer à la TVA.
Seuil d’immatriculation à la TVA
En 2026, le seuil annuel de chiffre d’affaires taxable pour l’immatriculation à la TVA en Roumanie est de 395 000 RON. Une entité devient assujettie après dépôt de la demande auprès de l’ANAF et approbation.
L’immatriculation auprès de l’ANAF implique :
- L’attribution d’un numéro de TVA.
- La gestion des déclarations et paiements de TVA.
- Les contrôles, vérifications de conformité et remboursements de TVA.
Code de TVA
En Roumanie, le code de TVA se compose du code pays (RO) et du numéro d’identification fiscale de l’entreprise. Il est utilisé sur les factures et pour les déclarations de TVA.
Une entreprise peut disposer d’un numéro fiscal (CUI) sans être immatriculée à la TVA. Une fois immatriculée, le même CUI est utilisé comme numéro de TVA, précédé de RO.
Pour vérifier un numéro de TVA en Roumanie, vous devez :
- Accéder au site officiel de l’
ANAF
- Saisir le code fiscal de l’entité
- Valider le code de contrôle et effectuer la recherche
Registre des assujettis à la TVA
Le registre des assujettis à la TVA est la liste officielle de l’ANAF des entités immatriculées à la TVA en Roumanie. Il permet de vérifier la légitimité fiscale des entreprises.
TVA sur encaissement
La TVA sur encaissement est un régime spécial selon lequel la TVA devient exigible uniquement lorsque le paiement est effectivement encaissé, et non à l’émission de la facture.
- L’entreprise ou l’indépendant facture la TVA.
- La TVA est reversée à l’administration fiscale uniquement après paiement du client.
- La TVA déductible est récupérée après encaissement.
Dans le régime standard, la TVA devient généralement exigible à l’émission de la facture ou à la livraison, indépendamment du paiement.
Le régime de TVA sur encaissement est adapté aux :
- Petites et moyennes entreprises
- Entreprises avec des délais de paiement longs
- Structures souhaitant mieux gérer leur trésorerie
- Entités voulant éviter de payer une TVA non encaissée
En Roumanie, ce régime est optionnel et accessible sous certains seuils et conditions prévus par le Code fiscal et administrés par l’ANAF.
Les entreprises et indépendants dont le chiffre d’affaires taxable de l’année précédente est inférieur à 4,5 millions RON peuvent opter pour la TVA sur encaissement, sous réserve des conditions prévues par le Code fiscal.
TVA immobilière en Roumanie
En Roumanie, le taux normal de TVA de 21 % s’applique généralement aux logements neufs vendus par des vendeurs immatriculés à la TVA, avec des taux réduits possibles dans des cas précis prévus par la loi.
Les règles de TVA applicables à l’immobilier ont changé à compter du 1er août 2025, suite à des modifications du cadre légal.
La TVA s’applique aux transactions immobilières selon :
- Le type de bien
- L’usage du bien
- Les parties impliquées dans la transaction
Conformément à la Loi 141/2025 publiée au Monitorul Oficial, les taux et conditions de TVA pour l’immobilier résidentiel ont été modifiés, notamment pour les logements neufs. Points clés à retenir :
- La TVA s’applique généralement aux biens résidentiels neufs et aux biens vendus par des assujettis à la TVA agissant dans un cadre taxable.
- La plupart des particuliers vendant des logements anciens restent exonérés de TVA, à condition que l’opération ne constitue pas une activité économique soumise à la TVA.
TVA sur les logements
La TVA appliquée au logement en Roumanie distingue les logements neufs des logements anciens, avec un taux normal et un taux réduit selon cette distinction.
Suite à la nouvelle législation :
- Le taux normal de TVA de 21 % s’applique à la plupart des logements et appartements neufs, y compris les nouveaux ensembles résidentiels vendus par des promoteurs.
- Le taux réduit de 9 % n’est disponible que dans des cas transitoires limités, lorsque le contrat d’achat et le paiement d’un acompte ont été effectués avant la date limite fixée par la loi.
- Les logements qui ne sont pas soumis à la TVA (comme les logements anciens vendus par des particuliers) restent exonérés de TVA.
Avant la nouvelle loi, certains logements bénéficiaient d’une TVA de 9 % s’ils remplissaient des conditions spécifiques liées à la surface, au prix et au type d’acheteur.
Qui paie la TVA lors de la vente d’un bien immobilier ?
La responsabilité de la TVA en Roumanie dépend :
- De l’identité du vendeur – Si le vendeur est une entité immatriculée à la TVA, la TVA est incluse dans le prix de vente et payée par l’acheteur ; si le vendeur est un particulier qui vend un logement ancien, la TVA ne s’applique pas.
- Du fait que l’opération soit ou non soumise à la TVA.
TVA pour certains secteurs en Roumanie
Certains secteurs en Roumanie sont soumis à des régimes de TVA spécifiques, notamment des taux réduits et des exonérations. Les principaux secteurs analysés ci-dessous incluent l’alimentation et les services HoReCa.
TVA sur l’alimentation
La TVA appliquée aux produits alimentaires en Roumanie varie selon la classification du produit :
- Le taux normal de TVA de 21 % s’applique à des produits tels que les boissons sucrées, certaines boissons non alcoolisées, le café, les compléments alimentaires et d’autres produits qui ne sont pas considérés comme des denrées essentielles.
- Un taux réduit de TVA de 11 % s’applique aux denrées alimentaires essentielles, à l’alimentation animale et à d’autres biens éligibles explicitement listés dans le Code fiscal.
TVA dans le secteur HoReCa
La TVA applicable aux services HoReCa, y compris les hôtels, restaurants et activités de restauration, relève d’un taux réduit de 11 % en Roumanie en 2026, conformément aux dispositions sectorielles spécifiques.
Changements et augmentations de TVA en Roumanie
En Roumanie, le taux normal de TVA a été augmenté de 19 % à 21 % à compter du 1er août 2025, à la suite de l’adoption d’une législation fiscale par les autorités roumaines.
Cette hausse faisait partie d’une réforme fiscale majeure mise en œuvre via la loi n° 141/2025, qui a également simplifié le système de TVA en remplaçant les taux réduits de 5 % et 9 % par un taux réduit unique de 11 % pour les biens et services essentiels.
Les principaux objectifs de cette augmentation étaient :
- Augmenter les recettes publiques
- Aider à réduire le déficit budgétaire de la Roumanie conformément aux exigences de l’UE
TVA intracommunautaire
La TVA intracommunautaire désigne les règles de TVA applicables aux transactions entre entités situées dans différents États.
L’Union européenne harmonise ces règles dans la région afin de garantir :
- Que la TVA est correctement perçue
- Que la double imposition est évitée
La TVA intracommunautaire s’applique principalement aux biens et services échangés entre entités immatriculées à la TVA dans différents pays de l’UE.
Règles de TVA pour les transactions au sein de l’UE
Pour les transactions transfrontalières au sein de l’UE, le traitement de la TVA dépend de plusieurs facteurs, notamment :
- Le type de transaction (biens ou services)
- Les parties à la transaction (si elles sont immatriculées à la TVA)
- Le pays de la livraison ou de la prestation
Les points clés concernant les transactions intracommunautaires sont les suivants :
- Les livraisons intracommunautaires entre entités immatriculées à la TVA sont taxées à 0 % dans le pays du vendeur.
- Les acheteurs déclarent la TVA dans leur propre pays, conformément aux règles applicables.
- Les deux parties doivent être immatriculées à la TVA et disposer de codes de TVA valides.
Mécanisme d’autoliquidation
Le mécanisme d’autoliquidation est un système de TVA dans lequel l’obligation de déclarer la TVA est transférée du vendeur à l’acheteur afin de :
- Simplifier la conformité
- Prévenir la fraude liée à la TVA
Dans ce mécanisme :
- Le vendeur émet une facture sans facturer de TVA.
- L’acheteur déclare à la fois la TVA collectée et la TVA déductible dans sa déclaration de TVA.
- Aucun paiement effectif de TVA n’est réalisé au moment de la transaction.
Les particuliers et les entités non immatriculées à la TVA ne peuvent pas utiliser ce mécanisme d’autoliquidation.
TVA en 2026 en Roumanie vs autres pays de l’UE
Les États membres de l’UE appliquent des systèmes de TVA différents, selon leur politique fiscale nationale et leur contexte économique. Alors qu’en Roumanie le taux normal est de 21 %, d’autres États appliquent les taux suivants :
Espagne
En Espagne, la TVA standard est de 21 % pour la plupart des biens et services, y compris les locations touristiques. Des taux réduits de 10 % s’appliquent à certains aliments, au logement et aux transports, et un taux super-réduit de 4 % s’applique aux produits essentiels, notamment l’alimentation de base, les livres et les médicaments.
France
La France applique un taux normal de TVA de 20 % sur la plupart des biens et services. Un taux réduit de 10 % s’applique aux services de restauration, à l’hébergement hôtelier, au transport de passagers et aux travaux de rénovation.
Un taux réduit de 5,5 % s’applique à des biens essentiels comme la plupart des produits alimentaires, les livres et certains services culturels.
Un taux super-réduit de 2,1 % s’applique à un nombre limité de biens, dont certains produits pharmaceutiques et des publications de presse.
Allemagne
L’Allemagne applique un taux normal de TVA de 19 % sur la plupart des biens et services. Un taux réduit de 7 % s’applique à certains biens essentiels, notamment les produits alimentaires, les livres et les biens culturels.
Un taux de TVA de 0 % s’applique aux exportations et à certains services de transport transfrontaliers ou intra-UE.
Italie
L’Italie applique un taux normal de TVA de 22 %. Un taux réduit de 10 % s’applique aux services touristiques, au transport de passagers, aux services de construction et de rénovation, ainsi qu’à certains produits alimentaires et énergétiques.
Un taux réduit de 5 % s’applique à certains services d’intérêt social ou public.
Un taux super-réduit de 4 % s’applique aux biens essentiels, notamment les produits alimentaires de base, les livres, les journaux et certaines fournitures médicales.
Hongrie
La Hongrie applique un taux normal de TVA de 27 %, supérieur à celui de la Roumanie, et l’un des plus élevés de l’UE.
Le pays applique un taux de 18 % à certains produits alimentaires, et un taux de 5 % à divers biens et services, notamment certains aliments, livres, journaux, certaines prestations d’hébergement hôtelier, la restauration locale et des services culturels. Le même taux s’applique aux logements neufs sous certaines conditions, ainsi qu’à certains produits médicaux.
La Hongrie peut appliquer un taux de 0 % dans des cas limités, notamment pour certains transports intra-UE et internationaux.
Bulgarie
La Bulgarie applique un taux normal de TVA de 20 % sur la plupart des biens et services. Un taux réduit de 9 % s’applique à certaines catégories, notamment les aliments pour bébés, les produits d’hygiène, les livres, les périodiques, les services d’hébergement hôtelier et certains services culturels ou sociaux.
Erreurs courantes liées à la TVA
Parmi les erreurs les plus fréquentes liées à la TVA, on trouve :
Erreur courante liée à la TVA | Description / Exemple |
|---|---|
Ne pas s’immatriculer (ou s’immatriculer tardivement) à la TVA | Démarrer une activité sans s’immatriculer ou dépasser le seuil et s’immatriculer tard. Conséquence : TVA due rétroactivement et amendes. |
Calcul incorrect de la TVA | Appliquer des taux erronés, mal calculer les prix TTC/HT ou commettre des erreurs d’arrondi. |
Mauvaise utilisation des taux réduits ou des exonérations | Appliquer à tort un taux réduit ou une exonération, par exemple à des biens ou services non éligibles. |
Ne pas émettre des factures conformes à la TVA | Omettre des informations obligatoires : numéro de TVA, taux correct, montant total, ou description adéquate des biens/services. |
Déclaration incorrecte dans les déclarations de TVA | Omettre des opérations, déclarer sur une mauvaise période ou mélanger ventes domestiques et ventes intra-UE. |
Récupération incorrecte de la TVA sur les achats | Déduire la TVA sur des dépenses non déductibles (ex. achats personnels, divertissements, certains véhicules). |
Absence de tenue correcte des registres TVA | Ne pas conserver factures, reçus ou preuves de livraisons intracommunautaires, avec risque de déductions refusées lors d’un contrôle. |
Facturer la TVA sur des biens ou services exonérés | Appliquer la TVA à des opérations normalement exonérées, comme certains services financiers, la santé ou l’éducation. |
Paiement tardif de la TVA | Payer après l’échéance, entraînant pénalités et intérêts. |
Utilisation incorrecte des codes de TVA | Utiliser de mauvais codes TVA, surtout pour les opérations transfrontalières ou intracommunautaires. |
FAQ sur la TVA en Roumanie
Qu’est-ce que la TVA ?
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt sur la consommation appliqué par chaque pays à la plupart des biens et services, et supporté en définitive par le consommateur final.
Quel est le taux de TVA en Roumanie ?
Le taux normal de TVA en Roumanie est de 21 %, avec un taux réduit de 11 % sur certains biens et services ; certaines opérations sont également exonérées de TVA dans le pays.
Comment calcule-t-on la TVA ?
La TVA est calculée comme un pourcentage du prix d’un bien ou service. Ce pourcentage est ajouté au prix de vente, collecté auprès du client final, puis reversé à l’État.
Quand devient-on assujetti à la TVA ?
On devient assujetti à la TVA en s’immatriculant à la TVA dans son pays. Par exemple, en Roumanie, vous pouvez vous immatriculer à la TVA auprès de l’ANAF.
Quel est le seuil d’immatriculation à la TVA ?
Le seuil d’immatriculation à la TVA est une limite financière au-delà de laquelle l’assujettissement devient obligatoire. En Roumanie, le seuil actuel est de 395 000 RON.
Qui paie la TVA lors de la vente d’un appartement ?
Lorsqu’une entité immatriculée à la TVA vend un appartement, l’acheteur paie la TVA, et le vendeur la reverse à l’État.
Qu’est-ce que la TVA sur encaissement ?
La TVA sur encaissement (ou TVA au comptant) est un régime spécial où la TVA devient exigible uniquement lorsque le paiement est effectivement reçu, et non à l’émission de la facture.
Comment vérifier un numéro de TVA ?
Vous pouvez vérifier un code ou numéro de TVA d’une entité immatriculée à la TVA sur le site officiel de l’ANAF.